5月1日起，金融業等全部營業稅納稅人納入“營改增”試點范疇，由繳納營業稅改為繳納增值稅。

　　5月23日，李克強總理在湖北調研農商行，詳詢營改增后金融機構稅負變化。他重申，“營改增”要確保所有行業稅負只減不增，金融行業要力戒稅負增加轉嫁實體經濟。落實好總理這一要求，解決銀行業稅負上升及稅負轉嫁等問題，相關部門應盡快出臺更多細則，將這一新政的目標落到實處。

　　銀行業“營改增”后稅負提升

　　根據財政部和國稅總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（以下簡稱《通知》），銀行業適用6%的增值稅稅率。據測算，盡管有進項稅可做抵扣，銀行業的整體稅負仍將有大幅上升趨勢。

　　這主要有三個方面原因：一是稅基拓寬，征稅業務范圍變廣，以往營業稅的免稅范圍變窄；二是稅率提升，由營業稅時代的5%提升到增值稅的6%；三是稅種變化，從地方稅變為國稅，稅收征管的“彈性”可能降低。其中，前兩點對稅負提升的影響最為直觀；而根據實際調研，對銀行業稅負影響最大的是第三點。

　　其稅負大幅上升的邏輯是，一方面，貸款業務的定義范圍大幅擴大。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間、信用卡透支，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等等業務取得的利息及利息性質的收入，均需按照貸款服務以利息收入的全額繳納增值稅。

　　另一方面，金融機構同業往來業務免稅范圍則大幅縮小。在營業稅時代，金融機構同業往來業務暫不征繳營業稅。而《通知》收窄為線上的同業交易才能免稅，這意味著占比90%左右的線下同業業務無法免稅。而部分后起的金融市場創新業務，過往在地方上事實免稅，在《通知》中則被直接認定成為貸款業務而需全額征繳增值稅。

　　此外，在營業稅時代，稅收征管的彈性較大，在銀行稅收貢獻較大的情況下，部分業務很多地方稅務部門不征收或者象征性征收，而“營改增”后這樣的彈性可能消失。

　　在營業稅時代，銀行業的營業稅稅率是5%（農村信用社、村鎮銀行以及縣及縣以下的農合行、農商行按3%稅率征收營業稅），實際稅負大致在營業收入的6%以上。央行國庫局“營改增”課題組曾在2014年進行過測算，在稅基不擴大的情況下，銀行業實際稅負較“營改增”前加重1.6%。如果算上此次稅基擴大因素，實際增加的稅負可能會遠超這個數字。

　　稅負變化對銀行業的沖擊及建議

　　當前，我國銀行業的稅負本已較重，且近年來多數銀行凈利潤增速不斷放緩，少數銀行盈利已經出現負增長。若本次“營改增”后銀行業稅負大幅提升，邏輯上既不符合國務院的要求，也不符合今年政府工作目標關于“降成本”的要求。

　　商業銀行畢竟是盈利性機構，稅負大幅增加最終還是可能會通過各種方式轉嫁給實體經濟。更進一步，這也不符合“防風險”的底線思維。此外，稅負增加，降低銀行業通過利潤補充資本金的能力，將削弱國際競爭力。

　　4月29日，《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》下達，確定政策性金融債及質押式回購的免稅地位，邁出積極一步。下一步，還應出臺更多的細則：如，進一步明確“與貸款服務相關的直接金融服務”的界定，建議除必須列入的與貸款服務相關的直接金融服務手續費與咨詢費外，其他管理費、服務費等均不列入此類費用，以減少該類費用的名目，增加可抵扣的費用。如，對如何區分金融商品轉讓與股權投資轉讓業務需做出更詳細說明，建議將介于兩者之間的業務更多地歸屬于股權投資轉讓業務，從而給予更多的免稅可能。如，對不同類型金融商品買入價如何確定以及金融商品轉讓的含稅或不含稅銷售額如何確定，也應出臺具體的計價和計算方法。

　　此外，對銀行信托計劃和資產管理計劃收益權如何征收增值稅等問題，也應進一步明確。對農村金融機構，建議延續此前稅率上的優惠。同時，建議繼續保留營業稅時代較大的征管彈性。